2026全球加密税改落地：CARF新规如何重塑数字资产税务合规

全球加密税务监管新时代：从CRS到CARF的演进

随着数字资产市场的成熟，国际税务透明化进程正加速覆盖这一新兴领域。近期，中国香港特别行政区政府发布公告，就采纳经济合作与发展组织（OECD）制定的《加密资产申报框架》（CARF）及修订《共同申报准则》（CRS）展开公众咨询，标志着全球税务信息自动交换网络即将延伸至加密货币领域。

根据规划，香港预计自2028年起与伙伴税务管辖区启动加密资产涉税信息的自动交换，并于2029年实施新版CRS规则。这一动向并非孤立事件。自2026年1月1日起，英国及全球40余个司法管辖区将率先执行新规，要求本土加密服务商系统性收集用户钱包地址、交易记录等数据，为跨国税务协作奠定基础。

以英国税务海关总署（HMRC）为例，其要求境内加密交易所必须完整记录英国客户的交易详情。税务机关将利用这些数据进行纳税申报交叉稽核，以确保税务合规。行业分析指出，这些数据未来还可能应用于反洗钱监控、身份验证乃至刑事调查，深刻改变加密行业长期以来的匿名特性与合规生态。

CARF框架：穿透加密资产税务盲区的国际标准

《加密资产申报框架》是OECD在二十国集团（G20）支持下开发的国际税务透明度标准。其核心目标在于构建一个标准化信息采集与交换体系，将过去难以追踪、易于跨境流动的加密资产交易纳入全球税务监管视野。该框架于2022年正式发布，旨在通过统一口径收集涉税信息，并实现与纳税人税收居民地税务机关的年度自动交换，从而有效遏制跨境逃税与漏报行为。

CARF对“加密资产”的定义具有广泛包容性，不仅限于比特币、以太坊等主流加密货币。任何能够以去中心化方式持有和转移、不依赖传统金融中介的数字价值载体均在其覆盖范围内。这包括稳定币、加密资产衍生品，以及部分可能引发税务风险的非同质化代币（NFT），力求反映市场的真实构成。

该框架的报告义务主体聚焦于市场关键中介——加密资产服务提供商。OECD的逻辑是将合规节点设置在最有能力掌握交易价值与对手方信息的环节。任何以商业形式为客户提供加密资产与法币兑换、或不同加密资产间互换服务的实体或个人，都可能被认定为报告主体，承担客户尽职调查、数据收集及信息申报的法定责任。

CARF与CRS：构建无缝衔接的全球税务信息网

要透彻理解CARF，需将其置于全球税务信息交换的宏观体系中审视。此前引发关注的境外金融账户补税潮，其背后机制正是《共同申报准则》（CRS）。过去十年，CRS主导了传统金融领域的跨境税务透明化，要求银行、券商等金融机构识别非居民账户，并自动交换账户余额、投资收益等信息。

中国自2018年9月起全面实施CRS，已与上百个国家和地区交换金融账户信息。然而，加密资产的交易与转移大量发生于传统银行体系之外，通过中心化平台、托管钱包及区块链网络形成独立流转路径，这使得单纯依靠CRS难以实现有效监管穿透。CARF的诞生，正是为了填补CRS在链上及原生加密市场中的监管空白。

OECD在推出CARF的同时，对CRS进行了首次系统性升级。修订内容将央行数字货币（CBDC）等新型产品纳入CRS范畴，并堵住了通过衍生品或投资载体间接持有加密资产以规避申报的漏洞。整体上，CARF与修订后的CRS形成功能互补：前者覆盖加密资产原生市场的直接交易，后者监管传统金融账户内相关的风险暴露，共同编织更严密的全球自动信息交换网络。

根据OECD时间表，首批基于CARF的跨境自动交换预计于2027年启动。在此之前，各司法管辖区需先行建立国内数据采集与申报机制。在区域层面，欧盟的《行政合作指令第八版》（DAC8）已于2023年通过，其制度设计以CARF为蓝本，旨在实现成员国间加密资产用户信息的自动交换。

中国内地的关联与展望：加入与否的影响几何？

截至2025年底，全球已有76个国家及地区承诺实施CARF。英国与欧盟属于先行梯队（2026年采集数据，2027年交换）；新加坡、阿联酋及中国香港属于第二梯队（2027年采集，2028年交换）；瑞士等司法管辖区则采取了更为审慎的推进节奏。值得注意的是，中国内地并未出现在首批承诺名单中，这意味着短期内不会通过CARF机制自动接收他国的加密资产交易数据。

中国在CRS体系下已具备成熟的制度与实践经验，拥有实施国际信息交换标准所需的法律、技术和治理基础。然而，CARF落地的关键在于存在受监管的加密资产服务提供商作为报告主体。目前内地对虚拟货币相关业务采取严格的管控政策，缺乏可被纳入CARF框架的持牌交易平台生态。

香港推进CARF，将强化在港加密服务商对客户税收居民身份的识别与信息申报义务。但这并不等同于数据会自动流向内地税务机关。是否发生跨境交换，最终取决于内地是否选择参与CARF、并与相关地区建立双边交换关系，同时需解决数据用途限制、隐私保护与技术对接等具体问题。

然而，暂未加入不代表可以高枕无忧。即便不通过CARF的自动交换渠道，跨境税务信息仍可能在现有的税收协定、征管互助公约等框架下，通过个案情报请求、联合调查等方式进行传递。随着全球主要经济体开始系统性采集加密交易数据，税务机关的跨境风险识别能力将得到质的提升。

对于个人与机构参与者而言，最切实的变化在于：只要其主要活动依赖中心化交易平台、托管服务或法币出入金渠道，其交易行为的“数字足迹”将日益清晰且可追溯。税务合规已从一个概率性问题，转变为所有市场参与者必须面对的常态化现实。