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2026年1月15日，据媒体报道，中国内地税务居民境外收入的补税追溯期已延长，最早可追溯至2020年甚至2017年。自2025年以来，已有不少纳税人收到税务部门的自查通知，要求申报个人境内外所得，补税范围主要集中在近三年（2022-2024年）。
事件解读：追溯补税的背景与趋势
- 追溯背景：此次追溯补税的核心背景是中国自2018年起正式实施CRS（共同申报准则）信息交换。通过CRS，中国税务机关获得了中国纳税人在境外（如英、法、德、新加坡及开曼群岛、BVI等地）金融机构自2017年以来的账户信息，为追溯核查提供了数据基础。
- 监管趋势：
- 追溯期延长：核查范围已从近三年延伸至更早年度，最早可覆盖2017年。
- 手段升级：依托CRS和税收大数据，税务机关具备批量识别、精准定位境外收入的能力。
- 范围扩大：监管对象不再限于高风险群体，已覆盖持有各类境外收益的广泛人群。
追溯征税的法律与技术基础
- 法律依据：中国对税收居民个人实行全球征税原则。根据《税收征收管理法》，对于未缴或少缴的税款，税务机关一般可在3年内追征；特殊情况可延至5年；若涉及偷税、抗税、骗税，追征期不受限制。
- 信息支持：CRS体系打破了跨境信息壁垒，为税务机关提供了历史涉税数据。
- 技术支撑：“金税四期”与税收大数据实现了跨境资金流动的智能分析，结合“提示提醒、督促整改、约谈警示、立案稽查、公开曝光”的“五步工作法”，执法效能大幅提升。
纳税人合规应对指南
- 全面自查：系统梳理自2017年（尤其是2022-2024年）以来的境外账户（银行、证券、信托等）及所得（股息、利息、转让收益等），核对历年个税申报记录，评估未申报金额及潜在税务影响。
- 主动补救：若发现历史申报瑕疵，应把握时机主动补正申报、补缴税款及滞纳金，以降低罚款等后续合规成本。若已收到税务风险提示，积极配合有望争取从宽处理。
- 寻求专业支持：境外收入税务问题涉及国内外法规、税收协定等复杂因素，建议及时咨询专业财务顾问，以有效防范风险。
